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税务筹划的切入点你知道在哪嘛?

发表时间: 2020-10-28 10:33:51

作者: 湖州易诚财务咨询有限公司

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税收筹划是利用税法的客观政策空间进行的。这些空间体现在不同的税种、不同的税收优惠政策、不同的纳税人身份以及影响纳税额的税制基本要素上。因此,我们应该以这些税法的客观存在空间为出发点。原则上,税收筹划可以针对各种税种

税收筹划是利用税法的客观政策空间进行的。这些空间体现在不同的税种、不同的税收优惠政策、不同的纳税人身份以及影响纳税额的税制基本要素上。因此,我们应该以这些税法的客观存在空间为出发点。原则上,税收筹划可以针对各种税种。但是,由于不同税种性质的不同,税收筹划的方式、方法和效益也不尽相同。在实践中,应选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点,选择税收弹性较大的税种作为税收筹划的重点。税收弹性越大,税收筹划的潜力就越大。一般来说,税源较大的税种在税负扩张方面具有较大的灵活性。因此,税收筹划自然要针对主要税种。此外,税收弹性还取决于税收要素的构成。主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽,税率越高,税负越重;或者,减税幅度越大,税收优惠越多,税负越轻。税收优惠是税收制度设计中的一个重要因素,是一个国家或地区在一定时期内实施税收政策的重要手段。为了实现税收调节的功能,国家在税种设计上通常都有税收优惠条件。企业充分利用税收优惠条件,可以享受税收优惠。因此,利用好税收优惠政策是税收筹划的过程。在选择税收优惠政策作为税收筹划的突破口时,要注意两个问题:一是纳税人不应曲解税收优惠条件,滥用税收优惠,骗取税收优惠;二是纳税人要充分理解税收优惠条件,并按规定适用规定的程序,以避免因程序不当而丧失应有的权益。根据我国税法,不属于某一税种的纳税人不需要缴纳税款。因此,在企业财务管理的纳税筹划之前,首先要考虑能否避免成为纳税人,从而从根本上解决减轻税负的问题。比如,根据1994年实施的《增值税和营业税暂行条例》的规定,企业宁愿做营业税的纳税人,也不愿做增值税的纳税人,更愿意做增值税的一般纳税人,而不是增值税的小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税轻,增值税一般纳税人的一般税负较小型增值税纳税人轻。当然,这不是真的。在实践中,要综合考虑,分析利弊。以影响应纳税额的几个基本因素为切入点,影响应纳税额的因素有两个,即计税依据和税率。计税基础越小,税率越低,应纳税额也就越小。因此,税收筹划无非是从这两个因素中寻找合理合法的途径来减少应纳税额。如果企业所得税是按应纳税所得额计征的,税法规定,企业的应纳税所得额等于所得总额——允许扣除的项目数。在具体的计算过程中,还存在着复杂的增、减税项目。因此,企业进行税收筹划有一定的空间。企业财务管理分为融资管理、投资管理、资本运营管理和收益分配管理,不同的财务管理环节和阶段。税务筹划可以在每一个环节进行。比如,按照税法规定,负债利息作为所得税的扣除项目,分红只能在企业的税后利润中分配。因此,债务资本融资具有节税的优势。例如,通过融资租赁,可以快速获得所需资产,并保持企业的举债能力。而且,按规定缴纳的租金利息可以在所得税前扣除,这就降低了税基。更重要的是,承租人的固定资产可以折旧,这进一步降低了企业的税基。因此,融资租赁的税收抵免功能极为重要。在投资管理阶段,在选择投资区位时,应选择低税率地区,如沿海开发区、高新技术开发区、新《企业所得税法》实施前国家鼓励的西部地区。在选择投资方式时,如果企业要对一条生产线进行投资,除了不同投资方式的实际效益存在差异外,是对一个多年账面亏损的企业进行新的收购还是收购,还要注意收购亏损企业带来的所得税减免,在企业组织形式的选择上,特别是在两税合并前,中外合资企业不同组织形式适用的税率不同,合资企业和合资企业及子公司。在经营管理阶段,不同的固定资产折旧方法会影响纳税。在不同的折旧方法中,虽然应计提的折旧总额相等,但各期的折旧费用差异较大,影响了各期的利润和应纳税所得额;一般来说,在物价持续下跌的情况下,采用先进先出法的成本较高利润相对减少。相反,如果能采用后进先出法,企业的所得税负担可以相对减轻;购买时,购买对象是否为一般纳税人也有很大影响。

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